澳门广东会贵宾厅：印花税！今天起，这是我的税率表，通俗，易懂，好记

本文摘要：印花税虽是个小税种，但麻雀虽小，五脏俱全，需要关注的内容可不少。今天带大家全面的相识一下这个税种！01什么是印花税？印花税，是税的一种，是对条约、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来推行纳税义务。

印花税虽是个小税种，但麻雀虽小，五脏俱全，需要关注的内容可不少。今天带大家全面的相识一下这个税种！01什么是印花税？印花税，是税的一种，是对条约、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来推行纳税义务。

现行印花税只对印花税条例枚举的凭证征税，详细有五类：条约或者具有条约性质的凭证产权转移书据营业账簿权利、许可证照经财政部确定征税的其他02印花税税率各有差别新税率表，收藏学习：序号税目规模税率纳税义务人说明1购销条约包罗供应、预购、采购、购销联合及协作、调剂、赔偿、易货等条约按购销金额万分之三贴花立条约人2加工承揽条约包罗加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等条约按加工或承揽收入万分之五贴花立条约人3建设工程勘探设计条约包罗勘探、设计条约按收取用度万分之五贴花立条约人4修建安装工程承包条约包罗修建、安装工程承包条约按承包金额万分之三贴花立条约人5产业租赁条约包罗租赁衡宇、船舶、飞机、灵活车辆、机械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花立条约人6货物运输条约包罗民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运条约按运输用度万分之五贴花立条约人票据作为条约使用的，按条约贴花7仓储保管条约包罗仓储、保管条约按仓储保管用度千分之一贴花立条约人仓单或栈单作为条约使用的，按条约贴花8乞贷条约银行及其他金融组织和乞贷人（不包罗银行同业拆借）所签订的乞贷条约按乞贷金额万分之零点五贴花立条约人票据作为条约使用的，按条约贴花9产业保险条约包罗产业、责任、保证、信用等保险条约按投保金额万分之零点三贴花，按保险费收入的千分之一贴花立条约人票据作为条约使用的，按条约贴花10技术条约包罗技术开发、转让、咨询、服务等条约按所载金额万分之三贴花立条约人11产权转移书据包罗产业所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花立据人12营业账簿生产谋划用帐册 “实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

立账簿人13权利、许可证照包罗政府部门发给的衡宇产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证03印花税八大常见涉税风险风险一小我私家买卖二手房，印花税怎么算？根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产生意业务环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）第二条的划定，为适当减轻小我私家住房生意业务的税收肩负，自2008年11月1日起，对小我私家销售或购置住房免征印花税。风险二以货换货条约的计税依据如何确定？按“购销金额”征税。凭据《国家税务局关于印花税若干详细问题的解释和划定的通知》（国税发〔1991〕155号）第三条的划定：商品购销运动中，接纳以货换货方式举行商品生意业务签订的条约，是反映既购又销双重经济行为的条约。

对此，应按条约所载的购、销合计金额计税贴花。条约未列明金额的，应按条约所载购、销数量依照国家牌价或市场价钱盘算应纳税金额。风险三网上销售货物，电子订单是否需要缴纳印花税？要缴纳印花税。

凭据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）划定：为适应经济形势生长变化的需要，完善税制，现将印花税有关政策明确如下：对纳税人以电子形式签订的各种应税凭证按划定征收印花税。风险四同一凭证多个税率印花税如何盘算？分情况盘算。

凭据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字〔1988〕255号）第十七条的划定：同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用差别税率，划分载有金额的，应划分盘算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未划分纪录金额的，按税率高的计税贴花。风险五同一凭证多人签订持有印花税如何盘算？凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》（1988年8月6日国务院令第11号）第八条的划定：同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

风险六应税凭证纪录金额变更应如那边理？凭据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字〔1988〕255号）第八条的划定：纪录资金的账簿按牢固资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部门应按法例贴花。凭据《关于对营业账薄减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号），自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。风险七印花税金额不确定的条约，如何贴花？凭据《国家税务总局关于印花税若干详细问题的划定》（1988）国税地字第25号 相关划定：有些条约在签订时无法确定计税金额，如技术转让条约中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；产业租赁条约，只是划定了月（天）租金尺度而却无租赁期限的。

对这类条约，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补助印花。风险八自然人股权转让印花税如何盘算？自然人股权转让应按“产权转移书据”，按所载金额万分之五的税率贴花。转让双方均为印花税纳税义务人，应纳印花税额=转让条约金额×0.05%。

注意：股权转让收入应当根据公正生意业务原则确定，无正当理由转让收入显着偏低的，税务机关按划定举行审定。自然人股权转让是指自然人股东将投资于在中国境内建立的企业或组织（不包罗小我私家独资企业和合资企业）的股权或股份通过出售、抵债、投资等情形转让给其他小我私家或法人的行为。04印花税的会计分录（1）按条约自贴花：一般情况下，企业需要预先购置印花税票，待发生应税行为时，再凭据凭证的性质和划定的比例税率或者按件盘算应纳税额，将已购置的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，管理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情况，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。

企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：借：税金及附加 贷：银行存款（2）汇总缴纳：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请定期汇总缴纳印花税。企业按划定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。盘算应交时借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税上交时借：应交税费——应交印花税贷：银行存款（3）企业根据审定征收盘算缴纳印花税：企业按划定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

盘算应交时借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税上交时借：应交税费——应交印花税贷：银行存款05印花税减免税优惠总结凭据总局公布的最新减免税代码表，停止2019年7月，目录中列明的印花税减免税优惠项目有67个，根据便于影象的原则，我将上述优惠项目分为了10类，详细分类情况如下：第一类，普惠政策，一共有3项。划分是副本抄本免税、资金账簿减半、其他账簿免税。

第二类，小微企业优惠，一共有2项。划分是小微企业乞贷条约免税，小规模纳税人印花税减征。第三类，与公益事业相关的优惠，一共有2项。将产业捐赠给政府、福利单元、学校免税。

第四类，与三农相关的优惠，一共有3项。划分是互助社与社员签订的农产物购销条约免税、农村团体经济清产核资免税、农村饮水工程免税。第五类，与住房相关的优惠，一共有12项。

最常用的应该是小我私家销售或购置住房免印花税。其他免征基本和廉租房、保障房、公租房相关，另外高校学生公寓租赁条约也免。第六类，与货运凭证相关的优惠，一共有2项。快件行李包裹的托运票据免；特殊的货运凭证，好比军事物资运输、抢险救灾物资运输、新建铁路工程临管线运输也是免征的。

第七类，与体育相关的优惠，一共有7项。对北京冬奥会、冬残奥会、第七届世界武士运动会的一些条约免征印花税。第八类，与特定企业、特定项目相关的优惠，一共有9项。

主要是对社保基金、青藏铁路公司、刊行单元、飞机租赁企业、石油储蓄基地、商品储蓄治理公司的一些条约免征印花税。第九类，与改制重组相关的优惠，一共有9项。其中第四项是针对所有行业的优惠政策，其他是针对专门的企业或行业的优惠。

第十类，与金融资底细关的优惠，一共有18项。金融和资本市场的税收优惠是这十类优惠中最多的，在此纷歧一枚举。详细这67项优惠涉及的税收文号及税收优惠代码如下：。

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